INDAGINI FINANZIARIE SU CONTI CORRENTI ED ONERE DELLA PROVA 

Secondo il consolidato orientamento della Suprema Corte, le indagini finanziarie integrano una presunzione legale relativa e, pertanto, l’amministrazione finanziaria è esonerata da qualsivoglia ulteriore prova, essendo sufficiente che essa abbia verificato l’esistenza di movimentazioni finanziarie non considerate per la determinazione del reddito o dell’Iva dovuta da parte dei contribuenti; su questi ultimi, invece, è ribaltato l’onere della prova, dovendo dimostrare l’estraneità di dette operazioni finanziarie alla formazione del reddito e a operazioni imponibili poste in essere nell’ambito dell’attività d’impresa o professionale, occorrendo, peraltro, una prova non generica, ma analitica (tra le tantissime, Cassazione 7552/2023, 30143/2022, 28121/2022).

L’Ufficio, pertanto, può semplicemente contestare le operazioni bancarie che ritiene “non chiare”, non dovendo aggiungere nulla di più, mentre è il contribuente a dover giustificare ogni singola operazione contestata dall’Amministrazione finanziaria.

Giustificazione anche presuntiva ma non generica

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